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東莞高新技術(shù)企業(yè)審計(jì)認(rèn)定相關(guān)知識(shí)問(wèn)題答疑 （一）
一、認(rèn)定政策
1、深圳高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定篩選性指標(biāo)（一票否決）
1）、行業(yè)歸屬：屬于從事高新技術(shù)領(lǐng)域及《深圳市高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》范圍內(nèi)的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售或者技術(shù)服務(wù)的企業(yè)；
2）、成立時(shí)間：在深圳注冊(cè)一年（一個(gè)會(huì)計(jì)年度）以上，具有獨(dú)立法人資格；
3）、知識(shí)產(chǎn)權(quán)：知識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)屬明確沒有爭(zhēng)議，在有效期內(nèi)，發(fā)明≧1項(xiàng)或?qū)嵱眯滦蛯＠R2項(xiàng)或版權(quán)軟件著作權(quán)≧3項(xiàng)。
4）、研發(fā)費(fèi)占比：
○ D=三年研發(fā)費(fèi)合計(jì)÷三年?duì)I業(yè)收入合計(jì)；
○ 最近1年?duì)I業(yè)收入小于5000萬(wàn)， D>5%；
○ 最近1年?duì)I業(yè)收入在5000萬(wàn)到2億，D>3%；
○ 最近1年?duì)I業(yè)收入大于2億，D>2%。
5）、人員結(jié)構(gòu)：
○ T=大專專科以上學(xué)歷或中級(jí)以上職稱科技人員數(shù)÷總?cè)藬?shù)；
○ 最近1年?duì)I業(yè)收入小于5000萬(wàn)，T>30%；
○ 最近1年?duì)I業(yè)收入在5000萬(wàn)到2億，T>20%；
○ 最近1年?duì)I業(yè)收入大于2億，T>10%；
○ R=研發(fā)人員數(shù)÷總?cè)藬?shù)；
○ 最近1年?duì)I業(yè)收入小于5000萬(wàn)，R>10%；
○ 最近1年?duì)I業(yè)收入在5000萬(wàn)到2億，R>8%；
○ 最近1年?duì)I業(yè)收入大于2億，R>6%。
6）、高新收入占比：
○ 高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)收入÷總收入的比重大于60%。
7）、無(wú)嚴(yán)重處罰記錄：
○ 國(guó)稅出具無(wú)處罰證明，罰款小于2000。
二、高新企業(yè)的優(yōu)惠
深圳市高新技術(shù)企業(yè)等四項(xiàng)認(rèn)定政府資助金額一欄表；
高新企業(yè)境外所得適用稅率。
高新技術(shù)企業(yè)審計(jì)問(wèn)題答疑一、專利為公司股東或內(nèi)部員工的能否視為公司的專利？獨(dú)占許可合同是否包括5年？答：專利等核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)屬人必須為申報(bào)企業(yè)本身，公司股東或內(nèi)部員工的專利不能視為公司的專利。如申報(bào)高企，必須進(jìn)行專利權(quán)轉(zhuǎn)移或簽訂獨(dú)占許可協(xié)議，獨(dú)占許可合同年限為5 年以上，并且必須涵蓋企業(yè)認(rèn)定高企后的三年有效期。
二、我單位與一個(gè)自然人同時(shí)是專利權(quán)人，需不需要簽訂獨(dú)占協(xié)議，是否是自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；我單位與另一個(gè)單位同時(shí)是專利權(quán)人，是否是自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)。若以上兩種情況已簽訂了專利權(quán)歸屬協(xié)議，還需要備案嗎？
三、幾個(gè)企業(yè)同時(shí)擁有一個(gè)專利，所有權(quán)人如何確定？答：二 和三 屬于同一類問(wèn)題。只要專利證書上專利權(quán)人中有你單位，不管是否還有其他單位和個(gè)人，即可認(rèn)定該專利就是你單位的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)。
四、主營(yíng)產(chǎn)品收入必須是獲得專利的產(chǎn)品收入嗎？假如企業(yè)主營(yíng)產(chǎn)業(yè)是A，但專利是B、C，可以申報(bào)嗎？答：不一定是獲得專利的產(chǎn)品收入，主營(yíng)產(chǎn)品收入指的是企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，主營(yíng)產(chǎn)品必須符合《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》（以下簡(jiǎn)稱《重點(diǎn)領(lǐng)域》）。專利B、C 必須和企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)A 有較緊密聯(lián)系，并確實(shí)在生產(chǎn)研發(fā)過(guò)程中得到應(yīng)用，才能被認(rèn)可，否則不能申報(bào)。
五、被國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局受理的專利是否可以視為知識(shí)產(chǎn)權(quán)？專利證書等原件只有一份如何辦？答：專利必須獲得授權(quán)證書才可以視為知識(shí)產(chǎn)權(quán)，其他如專利申請(qǐng)書、受理通知書等均不能作為依據(jù)。申報(bào)材料中不需要附專利證書原件，只需附加蓋企業(yè)公章的掃描打印件。
六、現(xiàn)稅務(wù)一般為網(wǎng)上申報(bào)，無(wú)受理專用章，怎么處理？有稅局受理人員簽字可否？答：打印所得稅年度納稅申報(bào)表，須到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求蓋章，只有稅局受理人員簽字不行。
七、重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域的范圍？企業(yè)不是高新技術(shù)，但生產(chǎn)的設(shè)備和生產(chǎn)產(chǎn)品是高科技能不能申報(bào)？答：《認(rèn)定辦法》附件中有《重點(diǎn)領(lǐng)域》，企業(yè)可上本所網(wǎng)站高企認(rèn)定專欄詳細(xì)查閱。企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍是申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)的必備條件之一，否則不能申報(bào)。如果企業(yè)僅僅只是運(yùn)用高新設(shè)備生產(chǎn)高新產(chǎn)品，而沒有足夠的研發(fā)投入持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，也不能被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。
八、高新技術(shù)企業(yè)的年收入有最低要求嗎？沒有利潤(rùn)的企業(yè)能申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)嗎？答：高新技術(shù)企業(yè)的年收入沒有最低要求。只要符合《認(rèn)定辦法》要求的都可以申報(bào)。
九、如果企業(yè)研發(fā)費(fèi)用比例只有百分之三點(diǎn)多，不到百分之四，能不能申報(bào)？答：需視“最近一年銷售收入額”而定。企業(yè)研發(fā)費(fèi)用比例是指近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：（1）最近一年銷售收入小于5,000 萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于6%；（2）最近一年銷售收入在5,000 萬(wàn)元至20,000 萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于4%；（3）最近一年銷售收入在20,000 萬(wàn)元以上的企業(yè)，比例不低于3%。
十、研發(fā)費(fèi)用和高新技術(shù)收入的比例，這里兩個(gè)總收入口徑一致嗎？高新技術(shù)產(chǎn)品占總收入的60%，是最近一年還是最近三年都要達(dá)到？答：口徑不一致。研發(fā)費(fèi)用比例是指近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例，這里的銷售收入一般是指財(cái)務(wù)報(bào)表中的營(yíng)業(yè)收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入）；高新技術(shù)收入比例是指近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入及其技術(shù)性收入的總和占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上，企業(yè)總收入的概念較廣，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入和投資收益等。高新技術(shù)產(chǎn)品收入所占比例是最近一年達(dá)到即可。
十一、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的范圍？答：自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的范圍：包括發(fā)明專利、實(shí)用新型專利、非簡(jiǎn)單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計(jì)專利（主要是指：運(yùn)用科學(xué)和工程技術(shù)的方法，經(jīng)過(guò)研究與開發(fā)過(guò)程得到的外觀設(shè)計(jì)）、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種。其他如：技術(shù)秘密、技術(shù)訣竅、成果鑒定、新藥證書、查新報(bào)告、省級(jí)以上科技計(jì)劃項(xiàng)目等均不屬于《認(rèn)定辦法》規(guī)定的核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)范圍。
十二、是否所有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所都具有高新技術(shù)企業(yè)專項(xiàng)審計(jì)資格？具有專項(xiàng)審計(jì)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)能否提供一下名單？答：不是所有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所都具有高新技術(shù)企業(yè)專項(xiàng)審計(jì)資格，為方便企業(yè)申報(bào)，財(cái)政委及科技工貿(mào)委公布了參與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作中介機(jī)構(gòu)名單。深圳中茂會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為財(cái)政委及科技工貿(mào)委公布的中介機(jī)構(gòu)之一，不僅為企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)提供專項(xiàng)審計(jì)服務(wù)，還長(zhǎng)期從事高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定輔導(dǎo)和代理工作，取得了豐富的代理申報(bào)經(jīng)驗(yàn)，先后為多家企業(yè)成功申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)。
十三、子公司做的項(xiàng)目，但是以集團(tuán)公司名字申報(bào)的科技成果及專利、成果鑒定。集團(tuán)公司出證明，證明這些項(xiàng)目是子公司做的，是否可以作為申報(bào)資料？答：若是子公司申報(bào)，必須通過(guò)正規(guī)渠道將母公司獲得的科技成果及專利、成果鑒定等轉(zhuǎn)到子公司名下，專利部分必須通過(guò)獨(dú)占許可或?qū)＠麢?quán)轉(zhuǎn)移的方式進(jìn)行，且必須到省級(jí)以上知識(shí)產(chǎn)權(quán)局備案。
十四、科技成果轉(zhuǎn)化具體怎么算，3年平均轉(zhuǎn)化幾次？一次投產(chǎn)產(chǎn)品效果不理想，后來(lái)又進(jìn)行的投產(chǎn)算是轉(zhuǎn)化一次還是二次？答：主要考核企業(yè)最近3 年內(nèi)科技成果轉(zhuǎn)化的年平均數(shù)，《工作指引》中對(duì)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)數(shù)及打分有詳細(xì)規(guī)定。一次投產(chǎn)產(chǎn)品效果不理想，后來(lái)又進(jìn)行的投產(chǎn)算是轉(zhuǎn)化一次。
十五、由于公司人員具有一定流動(dòng)性，曾是08、09年的研發(fā)人員，但是在10年離職這部分人員是否仍計(jì)入研發(fā)人員名單？公司人員總數(shù)以什么時(shí)間為準(zhǔn)？答：研發(fā)人員、科技人員、公司人員總數(shù)一般是以申報(bào)上一年度年底人員為基準(zhǔn)，按照《工作指引》中對(duì)幾個(gè)指標(biāo)的描述進(jìn)行統(tǒng)計(jì)的。研究開發(fā)人員數(shù)主要統(tǒng)計(jì)企業(yè)的全時(shí)工作人員，可以通過(guò)企業(yè)是否簽訂了勞動(dòng)合同來(lái)鑒別。對(duì)于兼職或臨時(shí)聘用人員，全年須在企業(yè)累計(jì)工作183天以上才計(jì)入“研究開發(fā)人員”名單。
十六、我們是藥品生產(chǎn)企業(yè)，我們現(xiàn)僅有一個(gè)產(chǎn)品2011年授權(quán)有發(fā)明專利，能否申請(qǐng)高企？答：可以。企業(yè)對(duì)照《認(rèn)定辦法》、《工作指引》和《實(shí)施細(xì)則》進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，認(rèn)為符合條件的，按照有關(guān)要求準(zhǔn)備材料。
十七、研發(fā)公司尚無(wú)產(chǎn)品銷售，是否達(dá)到70分？認(rèn)證是否每年2次？答：綜合得分包括：企業(yè)自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量（30 分）、科技成果轉(zhuǎn)化能力（30 分）、研究開發(fā)組織管理水平（20 分）、銷售與總資產(chǎn)成長(zhǎng)性（20 分）等四項(xiàng)指標(biāo)，綜合得分達(dá)到70 分以上是高企認(rèn)定的必要條件之一。你公司能否達(dá)到70 分，要看公司這四個(gè)方面的具體情況。若公司無(wú)產(chǎn)品銷售，則高新技術(shù)產(chǎn)品服務(wù)收入比例一項(xiàng)無(wú)法核實(shí)，會(huì)影響到高企的評(píng)定。2010 年我省計(jì)劃組織2批高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定。
十八、我單位是去年3月18日注冊(cè)，已提交過(guò)，看是否需要再重新注冊(cè)？答：企業(yè)注冊(cè)之后不需要再重新注冊(cè)。注冊(cè)提交過(guò)后，企業(yè)要及時(shí)上網(wǎng)登陸用戶查詢審批進(jìn)度，審核不通過(guò)時(shí)，通過(guò)查看進(jìn)度查閱具體原因，并按要求完善填報(bào)資料后再提交。通過(guò)審核后，企業(yè)即可開展下一步工作。
十九、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告若無(wú)原件，彩色掃描打印后蓋章是企業(yè)公章還是中介機(jī)構(gòu)用章？答：企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告上均必須有中介機(jī)構(gòu)公章，專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告要求提供原件，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告若無(wú)原件可以用彩色掃描打印件代替。
二十、我們屬于印刷企業(yè)，那么將高新技術(shù)應(yīng)用于生產(chǎn)過(guò)程所形成的印刷品算不算高新技術(shù)產(chǎn)品？答：如果企業(yè)的產(chǎn)品屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍且是企業(yè)通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新、開展研發(fā)活動(dòng)形成的，就是高新技術(shù)產(chǎn)品，否則就不是。
二十一、我們企業(yè)新生產(chǎn)的最終產(chǎn)品在高新技術(shù)領(lǐng)域內(nèi)，但是在形成最終產(chǎn)品的過(guò)程中，有一系列的半成品，以及為了制備這些半成品而研究開發(fā)了許多專用設(shè)備和工藝，請(qǐng)問(wèn)這些半成品，設(shè)備和工藝（專用）能否歸集為高新技術(shù)產(chǎn)品？答：不能歸集為高新技術(shù)產(chǎn)品。符合高新技術(shù)領(lǐng)域，并能帶來(lái)銷售收入的產(chǎn)品，才能算是高新技術(shù)產(chǎn)品，在高企認(rèn)定時(shí)才有實(shí)際意義。
二十二、與鐵路軌道養(yǎng)護(hù)相關(guān)的著減磨潤(rùn)滑防銹油脂屬于八大類中的新材料，之下的子目類不清楚能否申報(bào)高企？答：申報(bào)企業(yè)的主營(yíng)產(chǎn)品（服務(wù)）必須屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍，并具體到子目錄。需要對(duì)領(lǐng)域進(jìn)一步細(xì)化。
二十三、申報(bào)要求取得5年獨(dú)占許可協(xié)議，并發(fā)出“專利實(shí)施許可合同”備案證明，請(qǐng)問(wèn)：獨(dú)占許可協(xié)議和專利實(shí)施許可合同是不是一回事？答：是一回事。
二十四、據(jù)說(shuō)科技部要修改國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域，請(qǐng)問(wèn)現(xiàn)在修改沒有？這項(xiàng)申報(bào)是修改過(guò)后的新領(lǐng)域還是以前的領(lǐng)域，以什么為準(zhǔn)進(jìn)行申報(bào)？答：企業(yè)以現(xiàn)行的《重點(diǎn)領(lǐng)域》為準(zhǔn)進(jìn)行申報(bào)。修改領(lǐng)域工作尚在進(jìn)行中，還未出臺(tái)文件。
二十五、若08、09年是查賬征收，10年改核定征收，但財(cái)務(wù)健全，能否申報(bào)？對(duì)銷售收入有何要求？答：不能申報(bào)。近三年中有一年或以上企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收辦法的，因不能準(zhǔn)確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，有關(guān)指標(biāo)不能確定，不能認(rèn)定為高新企業(yè)。申報(bào)高企對(duì)銷售收入沒有要求。
二十六、企業(yè)取得高新技術(shù)企業(yè)資格后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后是否以后三年都可以按15%交稅，以后每年享受高新15%，應(yīng)符合什么條件？答：認(rèn)定當(dāng)年即可享受稅收優(yōu)惠，以發(fā)證日期為準(zhǔn)，有效期三年，企業(yè)應(yīng)在期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)，不提出復(fù)審申請(qǐng)或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動(dòng)失效。符合條件的企業(yè)認(rèn)定后需將有關(guān)資料向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，備案后享受優(yōu)惠，取消了行政審批。高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)活動(dòng)等發(fā)生重大變化（如并購(gòu)、重組、轉(zhuǎn)業(yè)等）的，應(yīng)在十五日內(nèi)向認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)報(bào)告；變化后不符合本辦法規(guī)定條件的，應(yīng)自當(dāng)年起終止其高新技術(shù)企業(yè)資格。
二十七、07年成立，08年小規(guī)模，09、10年一般納稅人能否申報(bào)？答：自評(píng)符合《認(rèn)定辦法》條件的可以申報(bào)。同時(shí)，08、09、10三年企業(yè)所得稅均必須是查賬征收。
二十八、企業(yè)成立注冊(cè)時(shí)間2004年，但投產(chǎn)時(shí)間2009年，財(cái)務(wù)增長(zhǎng)怎么算？按幾年？答：計(jì)算方法：
總資產(chǎn)增長(zhǎng)率＝1/2 （第二年總資產(chǎn)額÷第一年總資產(chǎn)額＋第三年總資產(chǎn)額÷第二年總資產(chǎn)額）－1；
銷售增長(zhǎng)率＝1/2 （第二年銷售額÷第一年銷售額＋第三年銷售額÷第二年銷售額）－1。
注：對(duì)于第一年無(wú)收入和資產(chǎn)的，計(jì)算方法如下：總資產(chǎn)增長(zhǎng)率＝（第三年總資產(chǎn)額－第二年總資產(chǎn)額）÷第二年總資產(chǎn)額；
銷售增長(zhǎng)率＝（第三年銷售額－第二年銷售額）÷第二年銷售額；
在計(jì)算會(huì)計(jì)年度內(nèi)企業(yè)未產(chǎn)生銷售收入或成長(zhǎng)性指標(biāo)為負(fù)的按0 計(jì)算；第一年銷售收入為0 的，按兩年計(jì)算；第二年銷售收入為0 的，都按0 計(jì)算。2009 年才有收入，按照兩年的公式進(jìn)行計(jì)算。
二十九、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告能否把三年研發(fā)經(jīng)費(fèi)通過(guò)一個(gè)審計(jì)報(bào)告審計(jì)，內(nèi)含分開的三年報(bào)表？
三十、對(duì)研發(fā)費(fèi)、高新技術(shù)產(chǎn)品收入的專項(xiàng)審計(jì)是3年（08、09、10年）一次性合并審計(jì)？還是分別每年審計(jì)？答：29 和30 屬于同一類問(wèn)題。專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告包括兩類：近三年度企業(yè)研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和近一年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。近三年研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告可作一個(gè)報(bào)告，但內(nèi)含三年分開的報(bào)表，三年研發(fā)費(fèi)情況分別進(jìn)行說(shuō)明。專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告必須按照中注協(xié)出具的《高新技術(shù)企業(yè)專項(xiàng)審計(jì)指引》執(zhí)行。
三十一、符合目錄八大領(lǐng)域的很多領(lǐng)域是否都填報(bào)上？答：可以多選，但重點(diǎn)填寫企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)所屬領(lǐng)域，一般不要超過(guò)3項(xiàng)。
三十二、科技成果轉(zhuǎn)化的標(biāo)準(zhǔn)如何？是三年的每年都是必須達(dá)標(biāo)，還是平均數(shù)達(dá)標(biāo)就可以？評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)如何？答：科技成果轉(zhuǎn)化能力是指企業(yè)對(duì)技術(shù)成果進(jìn)行應(yīng)用性開發(fā)，形成產(chǎn)品、服務(wù)、樣品、樣機(jī)的能力。主要考核企業(yè)最近3年內(nèi)科技成果轉(zhuǎn)化的年平均數(shù)。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)具體可查閱《工作指引》。
三十三、總公司核定征收，分公司是按增值稅納稅，能否申報(bào)？答：企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收方式的企業(yè)因不能準(zhǔn)確進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，有關(guān)指標(biāo)不能確定，因此無(wú)法認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)；增值稅的征收方式不影響高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定；分公司不具備法人資格，應(yīng)并入總公司進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定，不能單獨(dú)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。
三十四、成套產(chǎn)品其中核心部分取得專利，高新技術(shù)產(chǎn)品收入怎么劃分？答：若成套產(chǎn)品符合《重點(diǎn)領(lǐng)域》且符合《認(rèn)定辦法》對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品的界定，其收入就可認(rèn)為是高新技術(shù)產(chǎn)品收入。
三十五、研發(fā)費(fèi)用的核算參考哪個(gè)文件？科學(xué)技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的具體要求？答：財(cái)政部財(cái)企〔2007〕194 號(hào)，國(guó)稅發(fā)〔2008〕116 號(hào)，專門規(guī)定，企業(yè)必須對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，單獨(dú)核算，研發(fā)費(fèi)用和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本分開核算，不能混淆。用于申請(qǐng)高企資格認(rèn)定的研發(fā)費(fèi)用范圍必須《工作指引》規(guī)定范圍歸集。按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，研發(fā)費(fèi)用歸集在管理費(fèi)用中，按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，費(fèi)用化的研發(fā)費(fèi)歸集在管理費(fèi)用中，資本化的研發(fā)費(fèi)通過(guò)研發(fā)支出核算。
科技成果轉(zhuǎn)化能力是指企業(yè)對(duì)技術(shù)成果進(jìn)行應(yīng)用性開發(fā)，形成產(chǎn)品、服務(wù)、樣品、樣機(jī)的能力。主要考核企業(yè)最近3 年內(nèi)科技成果轉(zhuǎn)化的年平均數(shù)。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)具體可查閱《工作指引》。
三十六、如果會(huì)計(jì)核算中沒有把研發(fā)費(fèi)用單獨(dú)核算，或核算不規(guī)范，應(yīng)該歸入研發(fā)費(fèi)用的沒有歸入。在專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告中能否調(diào)整列出？答 ：企業(yè)由于對(duì)研發(fā)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算不完善，或研發(fā)人員和財(cái)會(huì)人員缺乏溝通協(xié)調(diào)，研發(fā)費(fèi)混入生產(chǎn)成本的，盡快糾正不規(guī)范的做法，完善研發(fā)核算體系，帳目、報(bào)表需要調(diào)整的按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，以準(zhǔn)確記載帳目、出具財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。中介機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)企業(yè)賬載數(shù)據(jù)進(jìn)行鑒證，如其出具的專項(xiàng)報(bào)告與企業(yè)賬載不符的，按《中華人民共和國(guó)稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第九十八條進(jìn)行處罰。 更多見：http://m.cnzijin.cn/dgsjzs_show.asp?id=173 | 
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