關(guān)于東莞公司年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)要求的通知
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>》（國稅發(fā)[2009]79號）的要求，為做好2012年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，現(xiàn)結(jié)合我分局實(shí)際情況通知如下：
一、企業(yè)所得稅匯算清繳的對象
凡在2012納稅年度已經(jīng)開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）的企業(yè)，或在納稅年度中間發(fā)生合并、分立、終止的企業(yè)，無論盈利或虧損，不論查帳征收還是核定征收，均應(yīng)參加企業(yè)所得稅匯算清繳。
二、申報時間 ：2013年5月31日前。
三、申報方式 ：網(wǎng)上申報（紙質(zhì)資料須于2013年6月30日前報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）。相關(guān)操作請瀏覽附件《企業(yè)所得稅年度納稅網(wǎng)上申報系統(tǒng)操作說明和注意事項》（非居民企業(yè)也可參考使用）。
注意：涉及減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，需先提交減免稅備案資料到分局管理股三股1組受理登記，才可進(jìn)行網(wǎng)上申報，否則無法通過。
四、企業(yè)所得稅匯算清繳申報所需資料
（一）查帳征收類居民企業(yè)：
1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（A類）及其附表（含電子報盤）；
2、企業(yè)財務(wù)報表；
3、備案事項的相關(guān)資料（如小型微利企業(yè)備案表等）；
4、《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)往來報告表》（含電子報盤）；
5、《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告》（須具有資質(zhì)的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)出具）；
6、匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)報送按年度所屬期填報的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、各分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年度財務(wù)報表（或年度財務(wù)狀況和營業(yè)收支情況）和各分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。（不屬總分機(jī)構(gòu)類型的不用提供）；
7、《會計制度與稅收差異明細(xì)表（臺賬）》（無差異的可不提供）；
8、有發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除事項的納稅人，應(yīng)按《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》要求報送相關(guān)資料；
9、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其它資料。
注：視同獨(dú)立法人管理的分支機(jī)構(gòu)須按一般企業(yè)的要求單獨(dú)進(jìn)行匯算清繳。
（二）核定征收類居民企業(yè)：
1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（B類）及其附表；
2、企業(yè)財務(wù)報表；
3、備案事項的相關(guān)資料；
4、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其它資料。
（三）核定征收類非居民企業(yè)（如代表處）：
1、《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（適用于核定征收企業(yè)）及其附表（附經(jīng)費(fèi)支出的年度匯總表）；
2、企業(yè)財務(wù)報表；
3、年報的電子磁盤；
4、《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告》（須具有資質(zhì)的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)出具）；
5、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其它資料。
（四)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)
1、匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)不用單獨(dú)進(jìn)行匯算清繳，但應(yīng)提供參與總機(jī)構(gòu)匯算清繳的相關(guān)證明資料；
2、分支機(jī)構(gòu)報送經(jīng)總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的按年度所屬期填報的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年度財務(wù)報表（或年度財務(wù)狀況和營業(yè)收支情況）和分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。（實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人報送）；
3、可登陸東莞國稅網(wǎng)－>分局之窗－>南城->《關(guān)于二級分支機(jī)構(gòu)提交年度匯算清繳情況說明資料注意事項的通知》參閱；
4、說明資料應(yīng)在匯算清繳期結(jié)束后一個月內(nèi)（一式兩份）提交到稅收管理員處備案。
五、紙質(zhì)資料的裝訂和收集要求：
1、在報表中所有注明要企業(yè)有關(guān)人員簽名及蓋公章的必須如實(shí)簽署。
2、上述報送資料（已網(wǎng)上申報的不用提交電子報盤）請用檔案袋裝好，在檔案袋上注明企業(yè)名稱、納稅識別號、納稅編碼、法人代表和經(jīng)辦人聯(lián)系電話號碼。
3、企業(yè)網(wǎng)上申報2012年企業(yè)所得稅年報后，須在2013年6月30日前將相關(guān)紙質(zhì)資料報送分局稅源管理股（《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》主表需一式兩份）。建議企業(yè)網(wǎng)上申報后盡快提交，便于發(fā)現(xiàn)錯誤及時改正。
六、注意事項：
1、具備資質(zhì)的稅務(wù)師事務(wù)所名單可在東莞國稅網(wǎng)站→政務(wù)公開 欄目查詢，企業(yè)可自行聯(lián)系其中任一機(jī)構(gòu)出具企業(yè)所得稅鑒證報告。
2、電子申報軟件（涉稅通或廣東省企業(yè)所得稅申報系統(tǒng)）、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及其附表填報說明（簡稱年報）、《會計制度與稅收差異明細(xì)表（臺賬）》等可在東莞國稅網(wǎng)站→下載中心下載。
3、匯算清繳鑒證報告凡存在保留意見、無法表明意見以及持否定意見的，相關(guān)的稅務(wù)師事務(wù)所和納稅人應(yīng)主動向我分局反饋溝通，降低涉稅風(fēng)險。
七、咨詢電話：
稅源管理一股：22993862；稅源管理二股：22993902；
稅源管理三股1組：22993860；稅源管理四股：22993207；辦稅服務(wù)廳：22993283。
八、稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)關(guān)注的企業(yè)所得稅申報異常情況：
1、企業(yè)虧損或長期虧損的；
2、企業(yè)匯算清繳產(chǎn)生多繳應(yīng)退稅的；
3、微利、跳躍性盈利（間隔性盈利及虧損）、優(yōu)惠期滿又虧損的；
4、中介機(jī)構(gòu)出具涉稅鑒證報告有保留意見、無法表明意見以及持否定意見的；
5、違背獨(dú)立交易原則的關(guān)聯(lián)交易；
6、沒有依法進(jìn)行納稅調(diào)整的；
7、無出具 《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告》的；
8、資產(chǎn)損失金額較大的。
對于企業(yè)出現(xiàn)上述情況的，我分局將作為重點(diǎn)檢查、評估對象，如發(fā)現(xiàn)有重大違法問題的，移送稽查部門。
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